Lập báo cáo ngân lưu theo hình thức trực tiếp hay gián tiếp

Chào bạn. Có lẽ bạn không phải dân Dự án. Nhìn trên dạng xây dựng ngân lưu ta khẳng định ngay là ngân lưu trực tiếp.
Phương pháp ngân lưu trực tiếp thường áp dụng khi xây dựng ngân lưu cho dự án: Xây dựng bất động sản, Đầu tư tài sản, Xây nhà kho, xưởng...

Phương pháp này đơn giản, dễ áp dụng. Xây dựng bằng phương pháp này không đòi hỏi phải biết nhiều về Nghiệp vụ kế toán, tài chính. Đơn giản như sau:
+ Tổng ngân lưu vào = Doanh thu thuần + Thay đổi trong khoản phải thu + Giá trị thanh lý + Trợ cấp...
+ Tổng ngân lưu ra = Đầu tư ban đầu + Chi phí hoạt động + Vốn lưu động (Thay đổi trong khoản phải trả + Thay đổi số dư tiền mặt) + ...
=> Ngân lưu ròng sau thuế = Tổng ngân lưu vào - Tổng ngân lưu ra.
+ Ngân lưu tài trợ = Vốn vay + Trả nợ

- Thu chưa khấu hao: Ở đây là giá trị thanh lý tài sản. Khi hết vòng đời dự án, bạn đem bán cũng được 1 giá trị thanh lý tài sản. Đây là giá trị thu chưa khấu hao, hoặc có những tài sản khi hết dự án nhưng vẫn đem lại 1 khoản thu nhất định do chưa khấu hao hết tài sản.

- Vốn lưu động là một chỉ số liên quan đến lượng tiền một doanh nghiệp cần để duy trì hoạt động thường xuyên, hay nói 1 cách ngắn gọn là giá trị hàng tồn kho. Khi tồn kho ít thì giá trị này nhỏ.
VD: Xây dựng xong 100 căn, nhưng chỉ bán có 75 căn. Số còn lại không bán được. => Giá trị tồn kho.

Vốn lưu động là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản lưu động của doanh nghiệp.
Tài sản lưu động của doanh nghiệp thường gồm 2 bộ phận: Tài sản lưu động trong sản xuất và tài sản lưu động trong lưu thông.
- Tài sản lưu động trong sản xuất là những vật tư dự trữ như nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu … và sản phẩm dở dang trong quá trình sản xuất.
- Tài sản lưu động trong lưu thông bao gồm: Sản phẩm hàng hóa chờ tiêu thụ, các loại vốn bằng tiền, vốn trong thanh toán, các khoản phí chờ kết chuyển, chi phí trả trước …

Phương pháp ngân lưu gián tiếp: Đúng như bạn nói. Nó phản ảnh rõ nhất các khoản thực thu, thực chi của 1 dự án. Đặc biệt là phản ảnh thực tế lợi nhuận của 1 doanh nghiệp.
Tuy nhiên, các thông số có mối liên hệ một cách tổng thể và thường được biểu hiện qua Báo cáo tài chính của doanh nghiệp (Bảng cân đối kế toán, BÁo cáo lưu chuyển tiền tệ, Báo cáo kết quả kinh doanh). Còn trong việc Phân tích, thẩm định dự án đầu tư ít ai sử dụng phương pháp gián tiếp (Chí có mấy anh chị học kế toán mới làm, vì họ không chuyên Phân tích, thẩm định dự án). Bên cạnh đó, PP gián tiếp phản ảnh một cách rõ nhất của 1 kỳ kinh doanh (Doanh nghiệp có thể thực hiện nhiều dự án khác nhau). Còn dự án là nhiều kỳ & nó độc lập với các dự án khác.
=> Tóm lại: Phương pháp gián tiếp này rất phức tạp, đòi hỏi bạn phải có chuyên môn về Nghiệp vụ kế toán.
Thực ra, Bạn đưa ra các Ngân lưu trên chưa chi tiết. Ban nên xem chi tiết các khoản đó là gì...? Phương pháp trực tiếp là ước lượng các khoản một cách cụ thể, chi tiết các khoản chi, thu đầu tư.
- Còn phương pháp gián tiếp thương thông qua các chi tiêu kế toán theo đúng nghiệp vụ phát sinh Dư, nợ (Có, Nợ).... => Xem chi tiết trong Báo cáo Cân Đối Kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Đôi lời với bạn!

Thấy các bạn tranh luận sôi nổi quá. Thực chất mình nghĩ lập theo phương pháp nào thì cũng cho kết quả như nhau thôi.
Ví dụ:
- Phương pháp gián tiếp:
Doanh thu - Chi phí (Bao gồm CP khấu hao) = EBIT (Bao gồm lãi vay)
EBIT - lãi vay = LN trước thuế
LN trước thuế - Thuế TNDN = LN sau thuế (Lãi ròng)
LN sau thuế + Khấu hao = Dòng thu dự án
- Phương pháp trực tiếp
+ Tổng ngân lưu vào = Doanh thu thuần + Thay đổi trong khoản phải thu + Giá trị thanh lý + Trợ cấp...
+ Tổng ngân lưu ra = Đầu tư ban đầu + Chi phí hoạt động + Vốn lưu động (Thay đổi trong khoản phải trả + Thay đổi số dư tiền mặt) + Thuế TNDN
Mà thuế TNDN ở phương pháp này thì lấy từ bảng dự trù lợi nhuận (Có tính khấu hao).
Để bữa nào, mình scan bảng tính nhé!
Chúc cả nhà vui!